Конституционный суд 21 июля 2026 года принял Постановление № 52-П, которое серьезно меняет подход к повышающим коэффициентам по земельному налогу.
Что было раньше?
Если участок предназначен для ИЖС, но используется в предпринимательской деятельности, применялась ставка 1,5%. При этом дополнительно могли применяться повышающие коэффициенты:
То есть налог на землю мог вырастать в несколько раз.
Что решил Конституционный суд?
Если участок предназначен для ИЖС и из-за использования в предпринимательской деятельности облагается по ставке 1,5%, повышающие коэффициенты применять нельзя.
Причем это касается будущих налоговых периодов — начиная с 2027 года.
ФНС уже отреагировала на решение КС и отменила свое прежнее письмо, которое требовало применять повышающие коэффициенты в подобных ситуациях.
Но есть важный нюанс.
А что с участками под многоквартирные дома?
Например, участок предназначен для строительства МКД, а его кадастровая стоимость превышает 300 млн рублей. В таком случае также применяется ставка 1,5%.
Однако непосредственно в резолютивной части Постановления № 52-П такие участки КС не упомянул.
Поэтому формально повышающие коэффициенты по ним пока должны применяться.
При этом логика Конституционного суда интересная: повышающие коэффициенты изначально вводились именно как механизм воздействия на тех, кто пользуется льготной ставкой 0,3% и не строит жилье в установленные сроки.
Поэтому эту позицию теоретически можно попытаться распространить и на дорогие участки под МКД со ставкой 1,5%.
Но здесь уже возникает серьезный налоговый риск.
Итог:
Для застройщиков ИЖС это хорошая новость — с 2027 года при ставке земельного налога 1,5% повышающие коэффициенты 2 и 4 применять не должны.
А вот по участкам под МКД стоимостью свыше 300 млн рублей вопрос пока остается спорным.
И здесь вполне возможно, что придется ждать дополнительных разъяснений ФНС или нового регулирования.
Что было раньше?
Если участок предназначен для ИЖС, но используется в предпринимательской деятельности, применялась ставка 1,5%. При этом дополнительно могли применяться повышающие коэффициенты:
- первые 3 года — коэффициент 2;
- если за 3 года строительство не завершено — коэффициент 4.
То есть налог на землю мог вырастать в несколько раз.
Что решил Конституционный суд?
Если участок предназначен для ИЖС и из-за использования в предпринимательской деятельности облагается по ставке 1,5%, повышающие коэффициенты применять нельзя.
Причем это касается будущих налоговых периодов — начиная с 2027 года.
ФНС уже отреагировала на решение КС и отменила свое прежнее письмо, которое требовало применять повышающие коэффициенты в подобных ситуациях.
Но есть важный нюанс.
А что с участками под многоквартирные дома?
Например, участок предназначен для строительства МКД, а его кадастровая стоимость превышает 300 млн рублей. В таком случае также применяется ставка 1,5%.
Однако непосредственно в резолютивной части Постановления № 52-П такие участки КС не упомянул.
Поэтому формально повышающие коэффициенты по ним пока должны применяться.
При этом логика Конституционного суда интересная: повышающие коэффициенты изначально вводились именно как механизм воздействия на тех, кто пользуется льготной ставкой 0,3% и не строит жилье в установленные сроки.
Поэтому эту позицию теоретически можно попытаться распространить и на дорогие участки под МКД со ставкой 1,5%.
Но здесь уже возникает серьезный налоговый риск.
Итог:
Для застройщиков ИЖС это хорошая новость — с 2027 года при ставке земельного налога 1,5% повышающие коэффициенты 2 и 4 применять не должны.
А вот по участкам под МКД стоимостью свыше 300 млн рублей вопрос пока остается спорным.
И здесь вполне возможно, что придется ждать дополнительных разъяснений ФНС или нового регулирования.